湖南省疫情免租会计处理

湖南省疫情期间免租的会计处理需分承租方与出租方两种情况分别处理：承租方的会计处理 当期缴纳租金退回若承租方在疫情期间收到当期已缴纳租金的退回 ，需冲减当期费用及增值税进项税额 。

收入确认环节当企业因疫情减免租金导致实际收款减少时
，需按实际收到的款项确认收入
。

会计分录为：借：银行存款/库存现金/应收账款（实际收到或应收金额）贷：制造费用/管理费用/销售费用等（原计入费用的金额）根据《新冠疫情期间相关租金减让会计处理规定》，减免的租金应作为或有租金处理 ，直接冲减费用类科目而非计入营业外收入。

疫情减免的租金会计分录处理如下：出租人减免租金的会计处理 会计分录：借主营业务收入/预收账款、应交税费应交增值税
，贷银行存款 。 说明：出租人在疫情期间减免租金时，应开具红字发票 ，并使用红字冲销法冲销原发票金额
。

租赁减免3个月租金的承租人会计处理?

按照旧租赁准则包括小企业会计准则处理：不需要确认“使用权资产 ”，对于存在免租期的经营租赁
，只需将租金总额在整个租赁期内（含免租期）进行平均分摊。例如，某办公楼租赁期是3年 ，前面有3个月免租期
，实际租赁时间是36个月+3个月=39个月 。每月应分摊的租金，用3年的总租金额除以39个月来计算 ，然后计入当期损益。

有关条件的租金减免会计处理：租赁人应在满足条件时确认减免金额
，并在合同期间按条件到期日进行调整
。具体分录包括：租金减免的确认（借方为租金减免收入，贷方为应收租赁款）；实际支付的租金确认（借方为应收租赁款 ，贷方为现金）。

前三个月免租期并不影响使用权资产的确认和计量 。承租人应依据租赁合同的约定和会计准则的要求
，对免租期内的使用权资产进行正确的会计处理
。这包括判断租赁期开始日 、进行初始计量以及计提折旧等步骤。

法律分析：经营性租赁在会计处理上，对于出租人提供免租期的 ，出租人应当 将租金总额在不扣除免租期的整个租赁期内
，按直线法或其他合理的方法进行分配，即免租期内出租人应当按照租金总额在整个租赁期长度内均匀确认租金收入 。

若租金已预收且未确认收入 ，则冲减“预收账款
”；若已确认收入，则冲减“主营业务收入”
。需注意：出租人需按税务规定开具红字发票
，确保增值税申报与账务处理一致。企业作为承租人时的会计处理承租人收到租金减免时，需根据费用性质冲减对应成本或费用科目 。

关于疫情减免租金的政策文件

疫情减免租金的政策文件主要包括以下几点内容：承租国有房屋减免政策：服务业小微企业和个体工商户承租国有房屋（包括国有企业
、政府部门、高校 、研究院所等行政事业单位房屋）用于经营的 ，免除上半年3个月房屋租金
。确保转租
、分租国有房屋的免租惠及最终承租人。

减免内容：直接免除3个月的房屋租金 。与一些可能采取的租金缓缴等方式不同
，免除租金意味着企业和个体工商户在这3个月内无需承担租金费用，实实在在地减轻了他们的经济负担
。

国有房屋租金减免：针对2022年因疫情被列为中高风险地区的县级行政区域内 ，承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户
，在原有减免6个月租金的基础上，额外再减免1个月。自2020年7月起 ，对承租国有资产经营用房的中小微企业和个体工商户免收3个月租金 。

财会〔2022〕13号文件是财政部发布的关于适用《新冠肺炎疫情相关租金减让会计处理规定》相关问题的通知
，主要目的是配合落实租金减免政策、减轻企业负担，允许符合条件的承租人和出租人在2022年6月30日后继续采用简化方法处理租金减让的会计问题 ，并明确了衔接规定和披露要求。

2022年上海疫情封控期间,房租能否减免?

022年上海疫情封控期间
，房租能否减免需分情况讨论，承租国有企业房屋从事生产经营的小微企业 、个体工商户可按政策减免 ，承租非国有企业房屋或个人居住用房的承租人需协商或依据实际情况判断
。具体如下：承租国有企业房屋从事生产经营的小微企业、个体工商户减免政策：第一档：所有地区内的最终承租方，2022年免除3个月租金。

可以减免：根据政策规定
，这类承租方在2022年可享受3个月的免租期 。若被列为疫情中高风险地区或因防疫要求被封控
、停业、征用房屋以及全年经营亏损，则可额外享受3个月的租金减免 ，总计可减免6个月租金
。

具体来说
，所有地区的最终承租方在2022年可享受3个月的免租期。对于被列为疫情中高风险地区或因防疫要求被封控 、停业
、征用房屋以及全年经营亏损的最终承租方，除了3个月的免租期之外 ，还有额外3个月的租金减免
，总计可减免6个月租金 。免租金额的确定以租赁合同为准，不包括物业费、停车费等管理费用
。

疫情减免租金税务处理

增值税免租期不视同销售：若初始租赁合同未约定免租期 ，疫情期间双方签订补充合同明确免租条款的
，出租方在免租期间无需视同销售缴纳增值税。财政补贴的增值税处理：若财政补贴与房租金额直接挂钩（如政府明确补贴金额等于免租金额），需按“销售服务 ”缴纳增值税 。

疫情期间减免租金的税务处理主要涉及增值税和房产税两方面 ，具体如下：增值税处理若租赁合同双方在合同中明确约定了免租期
，根据税务规定，此类减免租金行为不视同销售 ，出租方无需缴纳增值税
。例如，合同中写明“因疫情影响
，承租方在2020年3月至5月期间免缴租金
”，则该期间租金减免不涉及增值税。

疫情减免租金的会计分录需根据企业角色（出租人或承租人）分别处理 ，具体如下：企业作为出租人时的会计处理当企业作为出租方减免租金时
，需通过红字冲销法调整原收入确认及增值税销项税额 。

2022年房租减免政策文件

〖壹〗 、减免对象与范围对象：承租中央企业房屋的服务业小微企业和个体工商户
。服务业行业分类：借鉴国家统计局《国民经济行业分类》，原则上第三产业均视为服务业 ，优先减免发改财金〔2022〕271号文件涉及的行业（如餐饮
、零售、旅游等）。

〖贰〗 、022年被列为中高风险地区的县级行政区域内承租国有房屋的服务业小微企业和个体工商户可减免六个月租金
，其他地区承租国有房屋的减免三个月租金 。

〖叁〗
、此次减免房租政策主要针对承租中央企业房屋的服务业小微企业和个体工商户，普遍减免3个月租金 ，中高风险地区再补充减免3个月
，并明确了政策落地要求与特殊情形处理方式。具体如下：政策背景与目标国资委于2022年5月25日发布通知，要求中央企业落实27条政策举措 ，助力中小企业纾困解难
。

〖肆〗、已被列入中高风险地区：国有房屋所在县级行政区2022年在本《通知》发文之日前
，已被列入中高风险地区的，2022年3月 - 8月租金全免 ，累计减免6个月租金。省外国有房屋：我省在省外的国有房屋租金减免按照属地政策执行 。

〖伍〗 、国家在疫情期间发表关于减免房租的文件主要有《关于做好2022年降成本重点工作的通知》和《关于应对新冠肺炎疫情进一步帮扶服务业小微企业和个体工商户缓解房屋租金压力的指导意见》
。

〖陆〗
、政府对企业减免租金的规定因地区而异，主要涉及减免对象、期限及执行细则的差异化安排。省级政策差异 安徽省：2022年3月初印发通知
，明确对承租国有企业经营性用房或行政事业单位房产的中小微企业 、个体工商户，免收2022年2月、3月
、4月共3个月房屋租金 。